【待认证进项税额和待转销项税额是什么时候使用到。一般正常做账的】在日常企业税务处理中，增值税是企业经营过程中不可忽视的重要税种。在实际操作中，企业会遇到“待认证进项税额”和“待转销项税额”这两个会计科目，它们分别用于不同的业务场景。以下是对这两个科目的使用时机进行总结，并结合实际做账流程进行说明。
一、概念简述
1. 待认证进项税额
指企业已经取得增值税专用发票，但尚未通过税务系统认证的进项税额。企业在购进货物或接受服务时，若未及时认证，该部分税额需暂记入“待认证进项税额”，待认证通过后转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。
2. 待转销项税额
指企业已确认收入但尚未开具发票或未完成纳税义务的销项税额。通常出现在销售行为发生但发票尚未开具的情况下，这部分税额需要先计入“待转销项税额”，待开票完成后转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
二、使用时机及做账流程
| 科目名称 | 使用场景 | 做账流程 |
| 待认证进项税额 | 取得增值税专用发票但未认证时 | 借：原材料/库存商品/费用类科目 贷：银行存款/应付账款 同时： 借：待认证进项税额 贷：应交税费——应交增值税（进项税额） |
| 待转销项税额 | 收入确认但尚未开票或未完成纳税义务 | 借：应收账款 贷：主营业务收入 同时： 借：主营业务收入 贷：待转销项税额 |
三、实际案例说明
案例1：采购原材料未认证
某公司购入一批原材料，价款10万元，取得增值税专用发票，但尚未认证：
- 借：原材料 100,000
- 借：待认证进项税额 13,000
- 贷：银行存款 113,000
当认证通过后：
- 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 13,000
- 贷：待认证进项税额 13,000
案例2：销售产品未开票
公司销售一批产品，不含税收入50万元，已确认收入但未开发票：
- 借：应收账款 58,500
- 贷：主营业务收入 50,000
- 贷：待转销项税额 8,500
待开票后：
- 借：待转销项税额 8,500
- 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 8,500
四、注意事项
1. 待认证进项税额必须在规定期限内完成认证，否则将无法抵扣。
2. 待转销项税额应在纳税义务发生时确认，避免延迟申报。
3. 企业应定期核对“待认证进项税额”与“待转销项税额”的余额，确保税务合规。
五、总结
“待认证进项税额”和“待转销项税额”是企业在日常税务处理中常见的过渡性科目，主要用于规范进项税抵扣和销项税确认的时间节点。正确使用这些科目，有助于企业合理安排税务申报，避免因时间差导致的税务风险。
在实际做账中，应根据业务发生顺序和税务政策要求，准确归类并及时调整相关科目，确保财务报表与税务申报的一致性。
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